Tevkifat Nedir?
Tevkifat, kesinti demektir. Tevkifatlı fatura; fatura üzerindeki verginin alıcı ve satıcı arasında paylaşılmasıdır. Tevkifatlı fatura, normal ya da irsaliyeli faturayla aynı niteliklere sahiptir.
Gelir vergisi tevkifatı ne demek?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde belirtilen gelir cinsleri üzerinden, tanımlanan kesintiler gelir vergisi tevkifatı olarak tanımlanır. GVK’nın 94. maddesinde tevkifatlı fatura düzenleyecek sektörler, gelir çeşitleri ve yer alan kesintiler ayrıntılı olarak belirtilmiştir.
Hangi kuruluşlar tevkifat yapabilir?
- Genel bütçe kapsamındaki daireler
- Katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler, köyler ve bunlara bağlı birlikler
- Döner sermaye sistemiyle çalışan kuruluşlar
- Kamu kurumu özelliğine sahip mesleki kurumlar
- Yasalarla kurulmuş ya da tüzel kişiliğe sahip emekli ve yardım sandıkları
- Bankalar
- Kamu İktisadi Kurumları ve İktisadi Devlet Örgütleri
- Özelleştirme boyutundaki kurumlar
- Organize endüstri bölgeleri ve bütün borsalar (menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları)
- Yüzde 50’den fazla hissesi doğrudan yukarıda olan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan kurum, kuruluş ve işletmeler
- Hisseleri, İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler.
Tevkifat uygulanabilecek işlemler hangileridir?
- Bazı yapım işleri ile bunlarla ilgili mimarlık mühendislik hizmetleri
- Demirbaş, makine, teçhizat ve araçların bakım onarım ve tamiratıyla ilgili hizmetler
- Danışmanlık ve denetim hizmetleri
- Çevre, bahçe ve temizlik hizmetleri
- Yemek servisi hizmetleri
- Özel güvenlik hizmetleri
- Yapı denetim hizmetleri
Tevkifatlı fatura nasıl hesaplanır?
Yalın bir tevkifat hesaplama formülü maalesef yoktur. Tevkifat oranları sektörden sektöre değişiklik gösterdiği için yasanın ilgili bölümüne bakarak, tevkifat oranlarını ona göre uygulamanız gerekmektedir. Oranlar %50 şeklinde olabildiği gibi, %90 gibi bir oran da olabilmektedir.
Tevkifatlı fatura hesaplanmasına örnek vermek gerekirse;
KDV hariç fiyatı 4.000 TL’lik bir ürün satın aldınız. Faturaya %18 oranında KDV yansıdığını farzedelim. Faturaya yansıyan vergi oranı 720 TL, toplam tutar ise 4720 TL yapar. Fatura, %50 oranında tevkifatlı fatura ise 720 TL’lik verginin yarısını satıcı,diğer yarısını alıcı öder.
Tevkifat oranları nedir?
- Yapım işleri ve bu işlerle beraber yapılan mimarlık, mühendislik ve etüt, proje hizmetleri %30
- Danışmanlık, plan, proje, etüt, denetim vb. hizmetler %90
- Demirbaş,makine, teçhizat ve taşıtların onarım, bakım ve tadilatları % 50
- Yemek servis ve organizasyon hizmetleri %50
- İşgücü temin hizmetleri %90
- Yapı denetim hizmetleri %90
- Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri %50
- Turistik mağazalara verilen müşteri bulma hizmetleri %90
- Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri %90
- Çevre, temizlik, ve bahçe bakım hizmetleri %70
- Servis taşımacılığı hizmetleri %50
- Baskı ve basım hizmetleri %50
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alanların hizmet alımları %50
- Orman işletme müdürlüklerine verilen hizmetler (orman ve ağaç ürün teslimleri) %50
- Basın ilan hizmetleri %50
- Külçe metal teslimleri %70
- Hurda atık teslimi %90
- Bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin tesliminde %70
- Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi %90
- Pamuk, tiftik, yün, ham post ve deri teslimi %90
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın tevkifat uygulaması sayfasından detaylı bilgiye ulaşabilirsiniz.